初级会计职称 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师
初级会计职称 初级会计题库 初级会计指南 初级会计方案 初级会计试听 初级会计直播 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师 中级会计职称 中级管理会计师 注册会计师 外贸会计师 会计实操 财税实操
您现在的位置:首页 > 初级会计职称 > 经济法基础 >

初级会计师《经济法基础》必学知识点:进项税额的扣减转增留抵


知识点:进项税额的“扣减、转增与留抵”(★)

(一)扣减进项税额

1.已抵扣进项税额的货物改变用途(进项税额转出)

(1)已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产),如果事后改变用途,用于集体福利、个人消费或者发生非正常损失,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。

【案例】甲企业为增值税一般纳税人,2019年8月外购一批涂料拟用于销售,取得增值税专用发票注明价款100万元,增值税税额13万元,当月依法抵扣了该项进项税额。2019年9月,甲企业将该批涂料中的50%用于职工食堂装修。

【解析】甲企业应当转出的进项税额=13×50%=6.5(万元)。

(2)已抵扣进项税额的固定资产或者无形资产,发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值×适用税率

【提示】固定资产、无形资产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

【案例】甲公司是增值税一般纳税人,2019年9月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2019年6月购入时取得增值税专用发票并依法抵扣了相关进项税额,增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为1.3万元。已知,该批电脑已经计提符合规定的折旧额1万元,电脑的增值税税率为13%。

【解析】甲公司将购进用于生产经营的电脑改变用途作为职工福利,应转出的进项税额=(10-1)×13%=1.17(万元)。

(3)已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:(新增)

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

2. 纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。

(二)转增进项税额

1. 按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产或者无形资产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式,依据合法有效的增值税扣税凭证,计算可以抵扣的进项税额:

可以抵扣的进项税额

=固定资产、无形资产净值÷(1+适用税率)×适用税率

【案例】甲公司是增值税一般纳税人,2019年9月将职工健身房里的一批电脑改用于生产车间,该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为10万元、增值税税额为1.3万元。已知,截至2019年9月,甲公司为该批电脑计提的符合规定的折旧额为1.13万元,电脑的增值税税率为13%。

【解析】甲公司将用于不得抵扣用途(职工福利)的外购电脑改为可以抵扣用途(生产车间),在改变用途的次月(10月)就上述业务可以抵扣的进项税额=(11.3-1.13)÷(1+13%)×13%=1.17(万元)。

2. 按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生改变用途,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额:(新增)

可抵扣进项税额

=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

(三)是否存在上期期末留抵税额?

当期销项税额小于当期进项税额,不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

课程推荐

  • 初级会计职称特色班
  • 初级会计职称精品班
  • 初级会计职称实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材

290元/一门
580元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+当前不过,下期免费学

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+考试不通过,学费全额退

1000元/一门
2000元/两门
购买
  • 初级会计职称机考模拟系统综合版

相关文章

无相关信息

网络课程涵盖(36学时):

一、《管理会计概论》

二、《管理会计人员职业道德》

三、《预算实务》
含预算编制、预算执行、预算控制与分析

四、《成本管理》
含成本控制方法、成本责任、标准成本系统、作业成本分配等

新增实操课程(30学时):

1、《预算实操》

2、《成本实操》

更新时间2024-07-31 10:05:47【至顶部↑】
江南财子®  联系我们 | 邮件: | 客服热线电话:4008816886 | 

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

电话:
付款方式   |   给我留言   |   我要纠错   |   联系我们


Top